本报记者 杜丽娟 北京报道

《海南自由贸易港总体方案》（以下简称《方案》）已于6月1日正式发布，相比现行的自贸区改革措施，海南自由贸易港建设体现了更多的国际元素。特别是税收政策奉行零关税、低税率、简税制、强法治、分阶段的原则，接轨当前成熟的国际自贸港“绝对开放”的税收政策。

纵观全球自贸港的财税政策，诸如中国香港和新加坡，也都实行了较低的税率，并在全境实行统一的财税优惠政策，同时允许外汇自由进出和外资准入政策宽松等一系列开放措施。从历史经验看，实施更大程度的开放政策后，本地政府的税收不仅没有减少，还因为对外资企业实行无差别的国民待遇，最终扩大了税基，实现了贸易和金融的双赢发展。

就海南而言，以低税率作为开放手段，无疑也会吸引大量企业和人才进驻，但和全球知名的避税天堂不同，海南一开始就设有经济实质的要求。

税率优势

作为自贸港制度的重要组成部分，税收政策一直是其体系中含金量比较高的内容。在《方案》制度设计39条内容中，与税收制度有关的将近10条，足以说明税收政策在自贸港政策中扮演角色的重要性。

纵观新加坡和中国香港，作为成熟的金融贸易中心，其都以低税率政策成为吸引外资投资的最直接方式。目前香港的利得税率为16.5%，新加坡的企业所得税为17%，相比中国内地个人所得税最高45%的边际税率，企业所得税25%的标准，新加坡和中国香港则具有更明显的税收政策优势。

“显然，海南自贸港这套明显区别于其他地方的优惠税制，将在较短的时间内，提升海南吸引自贸港建设专门人才的优势，这是与高水平自由贸易港相适应的税收制度。”中国社会科学院财经战略研究院副院长杨志勇如此评价。

在所得税方面，《方案》对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%征收企业所得税，同时对在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才，其个人所得税实际税负超过15%的部分予以免征的政策。

单从个人所得税和企业所得税的税率角度看，海南此次的税收优势更加明显。

不过，需要注意的是，企业要享受优惠政策的前提是，不仅需要注册在自贸港，还必须同时在海南当地实施实质性运营。

一位国际税收相关人士告诉记者，自贸港出台低税率政策，从全球范围看，都不可避免会被当作“避税地”。以新加坡为例，目前新加坡有8个自由贸易区，在海关监管和税收方面也实施绝对开放的政策，因此新加坡成为除中国之外，聚集中国上市企业最多的国家。“当然，新加坡良好的营商环境也是吸引企业和专业人才的一个重要原因，而低税率作为营商环境中一个因素的吸引力也不可小觑。”

显然，营造良好的营商环境，避免成为单纯的避税港，是海南自贸港接轨国际的一个目标。

根据《方案》要求，自贸港将按照实质经济活动所在地和价值创造地原则对纳税行为进行评估和预警，制定简明易行的实质经营地、所在地居住判定标准，以防范税基侵蚀和利润转移。

上述国际税人士认为，《方案》对“实质性运营”的关注，减少了企业仅以税收为目的进行的避税行为，一定程度上降低了企业会因为低税率优势注册后成为壳公司的风险。

该人士分析，由于当前各项配套措施还未出台，短期看，海南自贸港对国际贸易的影响还较小，反而可能会在国内掀起一轮新的企业和人才“迁徙”潮。

“目前出台的自由贸易港税收制度和政策规定，是其他省份所没有的，特别是税收减免和税率执行都具有很强的竞争力，对国内专业人才和企业注册的吸引力也较大。尤其是港口城市，比如上海、深圳、广州等地，伴随贸易业务的分流，预计企业也会随之搬迁。”该人士说。